สอบบัญชี

        จากบทความในครั้งก่อนเกี่ยวกับมาตรการป้องกันการกำหนดราคาโอน (Transfer pricing) ซึ่งต่อมาเมื่อวันที่ 7 พฤศจิกายน 2562 กรมสรรพากรได้ประกาศแบบรายงานประจำปีสำหรับนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน (Disclosure Form)

ทำให้นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน และเข้าเงื่อนไขตามมาตรการป้องกันการกำหนดราคาโอน (Transfer pricing) ต้องจัดทำรายงานยื่นต่อกรมสรรพากรทุกปี ซึ่งเงื่อนไขที่สำคัญ พอสรุปได้ดังนี้

1. นิติบุคคลหนึ่งถือหุ้นในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่น้อยกว่าร้อยละ 50

2. นิติบุคคลหนึ่ง ถือหุ้นในหลายนิติบุคคล โดยแต่ละนิติบุคคลไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 และถูกควบคุมโดยผู้ถือหุ้นเดียวกัน

3. นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่ง

4. นิติบุคคลที่ต้องรายงานเป็นนิติบุคคลที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาท

5. ต้องยื่นแบบรายงานภายใน 150 วันหลังปิดรอบระยะเวลาบัญชี

6. ถ้ายื่นแบบไม่ถูกต้องหรือไม่ยื่นแบบ ระวางโทษปรับไม่เกิน 2 แสนบาท

7. มาตรการนี้เริ่มบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2562

        ซึ่งถ้าบริษัทไหนเข้าเกณฑ์ดังกล่าวต้องจัดทำแบบรายงานประจำปีสำหรับนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน (Disclosure Form) ยื่นกรมสรรพากรภายในภายใน 150 วันหลังปิดรอบระยะเวลาบัญชี

ซึ่งถ้าเป็นบริษัทโดยทั่วไปก็จะครบกำหนดการยื่นภายใน 31 พฤษภาคม 2563 ซึ่งวิธีการกรอกที่สำคัญพอสรุปได้ดังนี้

1. รวบรวมบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันทั้งกลุ่มกิจการ

2. แยกประเภทบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันเป็นในประเทศและต่างประเทศ

3. ระบุว่ามีธุรกรรมกับผู้ยื่นแบบหรือไม่

4. กรณีที่ระบุว่ามีธุรกรรมต้องนำธุรกรรมดังกล่าวไปกรอกข้อมูลในหน้าถัดไปซึ่งธุรกรรมดังกล่าวต้องสอดคล้องกับงบการเงินที่ยื่นกรมสรรพากร

        ซึ่งการกรอกข้อมูลไม่ได้ยุ่งยากมากหนักกรณีที่บริษัทมีบริษัทที่มีความสัมพันธ์ไม่มาก แต่กรณีถ้าบริษัทนั้นอยู่ในกลุ่มกิจการขนาดใหญ่และมีบริษัทที่ความสัมพันธ์จำนวนมาก

อาจต้องรวบรวมบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันก่อนแล้วจึงนำมากรอกแบบฟอร์ม ฉะนั้นผู้จัดการฝ่ายบัญชีที่กำลังปิดงบการเงินอยู่ขณะนี้ควรทำการสำรวจบริษัทที่ตนเองทำงานอยู่นะครับว่าเข้าเงื่อนไขดังที่กล่าวมาข้างต้นหรือไม่

ถ้ากรณีเข้าเงื่อนไขควรนำแบบฟอร์มมาทำกรอกข้อมูลดูก่อนนะครับและให้ผู้บริหารช่วยตรวจสอบว่าท่านได้ทำถูกต้องครบถ้วนหรือยังนะครับ

ผู้เขียน : คุณสุวัฒน์ มณีกนกสกุล กรรมการบริหาร บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด