สอบบัญชี

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างปี 2565

ในปี 2565 นี้ กระทรวงการคลังจะทำการจัดเก็บ “ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง” ตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 โดยไม่มีการปรับลดลงร้อยละ 90 เหมือนในปี 2563 - 2564 ที่ผ่านมา เรามาทำความเข้าใจกันก่อนที่จะถึงกำหนดชำระว่า บ้าน คอนโด หรือที่ดินของเรา เข้าข่ายต้องเสียภาษีที่ดิน 2565 ด้วยหรือไม่ มีวิธีการคำนวณอย่างไร ต้องไปจ่ายภาษีที่ไหน และจ่ายเท่าไร

“ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง” เป็นภาษีใหม่ที่มีผลบังคับตั้งแต่ปี 2562 และเริ่มจัดเก็บเมื่อปี 2563 จัดเก็บเป็นรายปีตามมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่ครอบครอง โดยมาแทนการจัดเก็บภาษีบำรุงท้องที่รวมถึงภาษีโรงเรือนและที่ดิน ซึ่งถูกยกเลิกไป เพื่อกระตุ้นให้เกิดการใช้ประโยชน์ที่ดินมากขึ้น 

ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ เจ้าของกรรมสิทธิ์ในที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้าง โดยจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลก็ได้

วิธีคำนวณภาษี

ในช่วงเดือนเมษายนนี้ บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างน่าจะได้รับจดหมายแจ้งมูลค่าภาษีดังกล่าวแล้ว ซึ่งภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างนั้นมีสูตรการคำนวณดังนี้

ภาษีที่ต้องจ่าย = (มูลค่าที่ดิน + มูลค่าสิ่งปลูกสร้าง – มูลค่ายกเว้น) x อัตราภาษี

มูลค่าที่ดินและมูลค่าสิ่งปลูกสร้าง สามารถดูได้จากราคาประเมินที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในเว็บไซต์ของกรมธนารักษ์

อัตราภาษี

อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ขึ้นอยู่กับประเภทการใช้งาน ซึ่งแบ่งออกเป็น 4 ประเภท ดังนี้

1) ที่ดินเพื่อการประกอบเกษตรกรรม อัตราภาษีที่จัดเก็บในปัจจุบัน ตั้งแต่ร้อยละ 0.01 - 0.10 ของมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

2) บ้านพักอาศัย แบ่งออกเป็น 2 ประเภท ได้แก่

• บ้านหลังหลัก หมายถึง บ้านที่เจ้าของบ้านและที่ดิน หรือเจ้าของเฉพาะตัวบ้าน (สร้างในที่ดินคนอื่น) มีชื่อในเอกสารแสดงกรรมสิทธิ์และมีชื่อในทะเบียนบ้าน อัตราภาษีที่จัดเก็บในปัจจุบัน ตั้งแต่ร้อยละ 0.03 - 0.10 ของมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

• บ้านหลังอื่น หมายถึง บ้านที่เจ้าของบ้านมีชื่อในโฉนด/กรรมสิทธิ์ห้องชุด แต่ไม่มีชื่อในทะเบียนบ้านหลังนั้น อัตราภาษีที่จัดเก็บในปัจจุบัน ตั้งแต่ร้อยละ 0.02 - 0.10 ของมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

3) ที่ดินใช้ประโยชน์อื่นๆ นอกเหนือจากข้อ 1 และข้อ 2 หรือที่ดินกลุ่มพาณิชยกรรมอุตสาหกรรม อัตราภาษีที่จัดเก็บในปัจจุบัน ตั้งแต่ร้อยละ 0.30 - 0.70 ของมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

4) ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ทิ้งไว้ว่างเปล่าหรือไม่ได้ทำประโยชน์ตามควรแก่สภาพ ยกเว้น มีกฎหมายห้ามหรือทิ้งไว้เพื่อการเกษตรหรือปล่อยไว้เพื่อใช้ในการพัฒนาโครงการ อัตราภาษีที่จัดเก็บในปัจจุบัน ตั้งแต่ร้อยละ 0.30 - 0.70 ของมูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

 

การบรรเทาภาระภาษี

เพื่อบรรเทาผลกระทบจากการแพร่ระบาดของโรคติดเชื้อไวรัสโคโรนา 2019 (โควิด-19) ในปี 2565 นี้ ผู้เสียภาษียังคงได้รับการบรรเทาภาระภาษี ดังนี้

• ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่เจ้าของเป็นบุคคลธรรมดาและใช้ประกอบเกษตรกรรมได้รับยกเว้นภาษี

• ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้เป็นที่อยู่อาศัยที่เจ้าของเป็นบุคคลธรรมดา และมีชื่อในทะเบียนบ้านในวันที่ 1 มกราคม จะได้รับยกเว้นมูลค่าฐานภาษีไม่เกิน 50 ล้านบาท

• กรณีที่เป็นเจ้าของเฉพาะสิ่งปลูกสร้าง จะได้รับยกเว้นมูลค่าฐานภาษีสำหรับสิ่งปลูกสร้างที่มีมูลค่าไม่เกิน 10 ล้านบาท

 

สถานที่ชำระภาษี และกำหนดชำระภาษี

สำหรับผู้ที่มีกรรมสิทธิ์ที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่ต้องเสียภาษีอยู่ในเขต กทม. ทางหน่วยงานได้ประกาศขยายเวลาชำระภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง จากภายในเดือนเมษายน 2565 เป็น ภายในเดือนมิถุนายน 2565 ส่วนกรรมสิทธิ์ที่ตั้งอยู่ในจังหวัดอื่นๆ มีการขยายเวลาชำระที่แตกต่างกันออกไปตามแต่ละอำเภอ สามารถติดต่อสอบถามข้อมูลเพิ่มเติมจากเทศบาลหรือองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นในพื้นที่ที่ตั้งอยู่

ค่าปรับ

เมื่อเลยกำหนดการชำระภาษีไปแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องเสียเบี้ยปรับร้อยละ 10 - 40 ของภาษีที่ต้องจ่าย นอกจากนี้ เมื่อเวลาผ่านไป ยังต้องเสียดอกเบี้ยเพิ่มขึ้นอีกเดือนละ 1% ของภาษีที่ค้างจ่ายด้วย

บุคคลธรรมดาและนิติบุคคลที่เป็นเจ้าของบ้านและเจ้าของที่ดิน คงพอคำนวณคร่าวๆ ได้แล้วว่าจะต้องเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในปี 2565 เท่าไร ดังนั้นอย่าลืมวางแผนเรื่องภาษีให้เรียบร้อย และดำเนินการชำระภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด

 

ผู้เขียน :  คุณอุไรวรรณ มากสิน บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด