สอบบัญชี

การยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด 51)

ผู้ประกอบการจดทะเบียนเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล มีหน้าที่ในการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้

นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (6 เดือน) ต้องยื่นภายใน 2 เดือน นับตั้งแต่วันสุดท้ายของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ด้วยแบบ ภ.ง.ด 51 ดังเช่น

สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2564 ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ดังนี้

1. กรณี ยื่น ภ.ง.ด.51 แบบกระดาษ : วันสุดท้ายของการยื่นแบบ ภายในวันที่ 31 สิงหาคม 2564

2. กรณี ยื่น ภ.ง.ด.51 ผ่านระบบอินเตอร์เน็ต ขยายเพิ่ม 8 วัน : วันสุดท้ายของการยื่นแบบ ภายในวันที่ 8 กันยายน 2564

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด 51)

1. บริษัทจดทะเบียนตลาดหลักทรัพย์ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อธิบดีเห็นชอบตามหลักเกณฑ์เสียภาษีเงินได้ครึ่งปีจากกำไรสุทธิจริง (งบการเงินของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องผ่านการแสดงความเห็นจากผู้สอบบัญชี)

2.  บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนอกเหนือจากข้อ 1 ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีจากการประมาณการกำไรสุทธิ คือ จากการประมาณการผลประกอบการของกิจการในรอบปีบัญชีนั้น ๆ ทั้งปี

ผู้ประกอบการที่ไม่ต้องยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด 51)

1.  มูลนิธิหรือสมาคม เนื่องจากเสียภาษีเงินได้จากยอดรายรับ จึงไม่ต้องประมาณการกำไรหรือขาดทุนสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้

2. ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีรอบระยะเวลาบัญชีปีแรก/ปีสุดท้ายน้อยกว่า 12 เดือน หรือรอบที่เปลี่ยนแปลงไม่เกิน 6 (ในกรณีนี้ต้องได้รับความเห็นชอบจากอธิบดีกรมสรรพากร)

บทกำหนดโทษ

1. กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เกินกำหนดเวลา 

    1.1 ค่าปรับทางอาญาตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ล่าช้าไม่เกิน 2,000 บาท ดังนี้

         - ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ เสียค่าปรับ 1,000 บาท

         - ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายหลัง 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ เสียค่าปรับ 2,000 บาท

    1.2 เงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร อีกร้อยละ 20 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ตามแบบ ภ.ง.ด 51 

หากบริษัทได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการ โดยไม่ได้รับคำเตือนหรือคำเรียกตรวจสอบไต่สวน โดยตรงเป็นหนังสือ ให้ลดเงินเพิ่มได้ แต่ต้องเสียในอัตราและตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

        - ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไม่เกิน 2 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 0.1 ของเงินภาษีที่ต้องชำระ

        - ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เกิน 2 วัน แต่ไม่เกิน 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 0.5 ของเงินภาษีที่ต้องชำระ

        - ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายหลัง 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ จนกว่าเงินเพิ่มจะมีจำนวนครบร้อยละ 20 ของเงินภาษี

    1.3 กรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภายในกำหนดอาจถือได้ว่าไม่ให้ความร่วมมือแก่ทางราชการ 

ซึ่งอาจไม่ได้รับการพิจารณาลดหรืองดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มกรณีอื่น

2. กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ด้วยประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงทั้งปีที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด 50 ตอนปลายปี

โดยไม่มีเหตุอันสมควร ให้เสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ จนกว่าเงินเพิ่มจะมีจำนวนครบร้อยละ 20 ของเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลที่คลาดเคลื่อนไปนั้น 

วิธีการคำนวณประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกิน 25  % ของกำไรสุทธิ

กำไรสุทธิจริง 1,000,000 บาท ประมาณการกำไรสุทธิ 700,000 บาท พบว่าประมาณการกำไรสุทธิขาดไป 300,000 บาท

ประมาณการกำไรสุทธิขาดไป = 300,000*100/1,000,000 = 30 % 

กิจการประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 โดยไม่มีเหตุอันสมควร  กิจการจะเสียภาษี ดังนี้

- กรณีที่กิจการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51  เพิ่มเติม โดยที่ไม่ได้รับคำเตือนจากเจ้าหน้าที่  กิจการจะเลือกเสียเงินเพิ่มทางภาษีจากอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือ ร้อยละ 20 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระก็ได้

  จากกรณีดังกล่าวข้างต้น หากกิจการนำยื่นแบบ ภ.ง.ด 51 เพิ่มเติมในเดือน ธันวาคม กิจการจะเสียเงินเพิ่ม ดังนี้

ภาษีที่ชำระขาดในปี                            =    150,000 X 20 %         =  30,000     บาท 

เสียเงินเพิ่มอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน  =    30,000 X 1.5 % X 6    =    2,700     บาท

เสียเงินเพิ่มอัตราร้อยละ 20 ต่อเดือน   =    30,000 X 20 %            =    6,000     บาท

ฉะนั้นกิจการควรเลือกเสียเงินเพิ่มจากอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องจ่ายชำระ คือ 2,700 บาท  

- กรณีที่กิจการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51  เพิ่มเติม โดยได้รับคำเตือนจากเจ้าหน้าที่  กิจการจะต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระเท่านั้น

จากบทความดังกล่างข้างต้น หวังว่าบริษัทและนิติบุคคลต่างๆ จะยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี  แบบ ภ.ง.ด 51 โดยถูกต้องครบถ้วนเป็นไปตามหลักเกณฑ์ เงื่อนไข และข้อบังคับของกรมสรรพากร

ผู้เขียน : นันทนภัส วรรณสมบูรณ์ บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด