สอบบัญชี

        ฤดูร้อนผ่านไป ฤดูฝนเข้ามา เป็นสัญญาณให้พวกเราชาวออดิทรู้ว่า peak audit season กำลังจะสิ้นสุดลง แต่ช้าก่อนพวกเรา ก่อนจะเริ่มโปรแกรมการท่องเที่ยวพักผ่อนให้สบายใจ อยากให้พิจารณาเรื่องต่อไปนี้ ด้วย เพื่อให้เป็นการพักผ่อนอย่างหมดห่วงจริงๆ 

        1. ข้อเท็จจริงที่ผู้สอบบัญชีพบหลังจากการนำงบการเงินออกเผยแพร่ หากหลังจากงบการเงินได้ออก เผยแพร่แล้ว ผู้สอบบัญชีมาทราบภายหลังถึงข้อเทจ็จริงที่มีอยู่ ณ วันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งหาก ได้ทราบ ณ วันนั้นแล้ว อาจทำ ให้ผู้สอบบัญชีต้องเสนอรายงานในแบบที่เปลี่ยนแปลงไป ผู้สอบบัญชีต้อง (มาตรฐานการสอบบัญชีรหัส 560 “เหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบการเงิน” ย่อหน้าที่14) 

            ก. ปรึกษาหารือเรื่องดังกล่าวกับผู้บริหาร และผู้มีหน้าที่ในการกำกับ ดูแล (หากเหมาะสม)

            ข. พิจารณาว่าต้องมีการแก้ไขงบการเงินหรือไม่ และหากต้องแก้ไข 

            ค. สอบถามผู้บริหารว่าจะดำเนินการในเรื่องดังกล่าวกับงบการเงินอย่างไร

        อย่างไรก็ตาม หากพิจารณาแล้วว่าข้อเทจ็จริงที่เพิ่งทราบไม่มีสาระสำคัญที่ต้องแก้ไขงบการเงิน ควรระบุไว้ เป็นข้อควรระวังในการตรวจสอบปี ต่อไป 

       กรณีที่ผู้บริหารแก้ไขงบการเงินใหม่ ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 560 “เหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบการเงิน” ย่อหน้าที่15-17 

        2. การรวบรวมแฟ้มงานตรวจสอบขั้นสุดท้ายให้เสร็จสมบูรณ์ซึ่งรวมถึงแฟ้มงานอิเล็กทรอนิคส์และ แฟ้มงานกระดาษ โดยปกติแล้วต้องเสร็จภายในไม่เกิน 60 วันภายหลังวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี (ตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพ ฉบับที่1 ย่อหน้า ก54) อย่างไรก็ตาม อาจมีการปรับเปลี่ยนเอกสาร หลักฐานของงานตรวจสอบระหว่าง กระบวนการรวบรวมขั้นสุดท้ายได้หากการปรับเปลี่ยนน้ันเป็นลักษณะ ของการจัดการ รวมถึง

        • การลบหรือท้งิเอกสารหลักฐานที่ถูกเปลี่ยนแทนแล้ว 

        •  การจัดลำดับ การจัดเรียง และการอ้างอิงระหว่างเอกสารหลักฐาน 

        • การลงลายมือชื่อบนรายการเพื่อตรวจสอบสำหรับการเสร็จสิ้นงานตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับ กระบวนการรวบรวมแฟ้มงานตรวจสอบ 

        • การจดบันทึกหลักฐานการสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีได้รับ ได้ปรึกษาหารือ และได้รับความ เห็นชอบจากสมาชิกในกลุ่มผู้ปฏิบัติงานตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง ก่อนวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี

        มาตรฐานการควบคุมคุณภาพ ฉบับที่1 กำหนดให้สำนักงานต้องจัดให้มีนโยบายและวิธีปฏิบัติเกี่ยวกับ การเก็บรักษาเอกสารหลักฐานของงานตรวจสอบ ระยะเวลาการเก็บรักษาสำหรับงานตรวจสอบโดยปกติ แล้วไม่น้อยกว่า 5 ปีนับจากวันที่ในรายงานผู้สอบบัญชีหรือ ให้ใช้วันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชีของกลุ่ม กิจการหากเป็นวันที่หลังจากนั้น  (ย่อหน้าที่ ก61) อย่างไรก็ตาม บ้านเราเก็บรักษากันไว้ 10 ปี ตาม กฎหมายอายุความเกี่ยวกับ คดีฟ้องร้อง 

         3. แจ้งยืนยันรายชื่อกิจการที่ได้ลงลายมือชื่อแล้ว ผ่านระบบการบริการออนไลน์ บนเว็บไซต์ของสภาวิชาชีพบัญชี(https://eservice.fap.or.th/fap_registration/index.php) ตามระยะเวลาที่กำหนดตาม ข้อกำหนดฯ (http://www.fap.or.th/images/pulldown_1362926178/2556.pdf) กล่าวคืองบการเงิน ที่ลงลายมือชื่อช่วงมค.-มิย. ให้ยืนยันภายในสิ้นเดือนมิถุนายนของปีที่ลงลายมือชื่อ 

         4. การประเมินผลปฏิบัติงานของพนักงาน Performance Evaluation สำนักงานควรมีการกำหนดเกณฑ์ ในการประเมินผลพนักงานในแต่ละระดับ และสื่อสารให้พนักงานทุกคนทราบ และมีการประเมินผลการ ปฏิบัติงานของพนักงานทุกปี(แบบเป็นทางการ/ไม่เป็นทางการ) ในแต่ละงานสอบบัญชีเพื่อการปรับปรุง และพัฒนา ควรพิจารณาความคิดเห็นของลูกค้าด้วย (ถ้ามี) 

         5. รวบรวมการประเมินผลงานประจำปี จากลูกค้า เพื่อนำข้อเสนอแนะมาปรับปรุงงานบริการสอบบัญชี ให้ดียิ่งขึ้นในปี ถัดไป และสื่อสารให้พนักงานทราบ และก่อนเริ่มการตรวจสอบบัญชีรอบใหม่ 

        6. สื่อสารกับลูกค้าถึงการแต่งตั้งให้เป็นผู้สอบบัญชีปีต่อไป และวางแผนการตรวจสอบในรอบบัญชีใหม่ 

        7. แจ้งรายชื่อกิจการที่คาดว่าจะลงลายมือชื่อปี ถัดไปภายในเวลาที่กำหนดผ่านระบบการบริการออนไลน์ บนเว็บไซต์ของสภาวิชาชีพบัญชีกล่าวคือ แจ้งภายใน 30 มิถุนายน สำหรับงบการเงินที่จะลงลายมือชื่อในปี ถัดไป อย่างไรก็ตาม การแก้ไขเพิ่มเติมสามารถทำได้ตลอดเวลาแต่ต้องก่อนการลงลายมือชื่อ 

ที่มา : สภาวิชาชีพบัญชี